THÔNG TƯ LIÊN TỊCH
QUY ĐỊNH VỀ HỒ SƠ VÀ TRÌNH TỰ, THỦ TỤC TIẾP NHẬN, LUÂN CHUYỂN HỒ SƠ XÁC
ĐỊNH NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ ĐẤT ĐAI CỦA NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 29 tháng 11 năm 2015;
Căn cứ Luật Đất đai ngày 29 tháng
11 năm 2013;
Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 29
tháng 11 năm 2006;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số
Điều của Luật Quản lý Thuế
ngày 20 tháng 11 năm 2012;
Căn cứ Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ
quy định chi Tiết thi hành một số Điều của Luật Đất đai;
Căn cứ Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ
về thu tiền sử dụng đất;
Căn cứ Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ
về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước;
Căn cứ Nghị định số 215/2013/NĐ-CP
ngày 23 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 21/2013/NĐ-CP ngày 04 tháng
3 năm 2013 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài nguyên và Môi trường;
Bộ trưởng Bộ Tài chính, Bộ trưởng
Bộ Tài nguyên và Môi trường ban hành Thông tư liên tịch quy định về hồ sơ và
trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ
xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất.
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi
Điều chỉnh
Thông tư này quy định về hồ sơ và
trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ để xác định, thu nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuê mặt nước theo
quy định của pháp luật đất đai và các Khoản thuế, phí, lệ phí khác liên quan đến sử dụng đất đai của người sử dụng đất, chủ sở hữu tài sản gắn liền với đất.
Điều 2. Đối tượng
áp dụng
1. Cơ quan tài chính, cơ quan thuế,
kho bạc nhà nước các cấp.
2. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo quy định
tại Điều 60 Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm
2014 của Chính phủ gồm:
a) Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương.
b) Phòng Tài nguyên và Môi trường quận,
huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh.
c) Ủy
ban nhân dân cấp xã.
d) Bộ phận một cửa theo quyết định của
Ủy ban nhân dân cấp tỉnh.
đ) Văn phòng đăng ký đất đai.
3. Người sử dụng đất, chủ sở hữu tài
sản gắn liền với đất.
4. Cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có
liên quan.
Chương II
QUY ĐỊNH CỤ THỂ
Mục 1. QUY ĐỊNH VỀ
HỒ SƠ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ ĐẤT ĐAI
Điều 3. Hồ sơ xác định nghĩa vụ
tài chính đối với trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất không thông
qua hình thức đấu giá, chuyển Mục đích sử dụng đất
1. Phiếu chuyển thông tin để xác định
nghĩa vụ tài chính về đất đai theo Mẫu số 01/LCHS
quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này (bản chính).
2. Tờ khai lệ phí trước bạ (bản
chính). Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tương ứng với từng trường hợp theo quy định của pháp luật về quản
lý thuế (bản chính, nếu có).
3. Văn bản của người sử dụng đất đề
nghị được miễn, giảm các Khoản nghĩa vụ tài chính về đất đai (bản chính) và bản
sao các giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm theo quy định của
pháp luật (nếu có).
4. Giấy tờ quy định tại Điều 8 Thông
tư này đối với trường hợp có các Khoản được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê
đất phải nộp theo quy định của pháp luật.
Điều 4. Hồ sơ xác
định nghĩa vụ tài chính đối với trường hợp
cấp giấy chứng nhận khi công nhận quyền sử dụng đất cho hộ gia đình, cá nhân
đang sử dụng đất.
1. Phiếu chuyển thông tin để xác định
nghĩa vụ tài chính về đất đai theo Mẫu số 01/LCHS
quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này (bản chính).
2. Tờ khai lệ phí trước bạ (bản
chính). Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định của
pháp luật về thuế (bản chính, nếu có).
3. Văn bản của người sử dụng đất đề
nghị được miễn, giảm các Khoản nghĩa vụ tài chính về đất đai (bản chính) và bản
sao các giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm theo quy định của
pháp luật (nếu có).
Điều 5. Hồ sơ xác
định nghĩa vụ tài chính đối với trường hợp
được giao đất, cho thuê đất thông qua hình thức đấu giá
1. Phiếu chuyển thông tin để xác định
nghĩa vụ tài chính về đất đai theo Mẫu số 01/LCHS
quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này (bản chính).
2. Tờ khai lệ phí trước bạ (bản
chính). Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tương ứng với từng trường hợp theo quy định của pháp luật về quản
lý thuế (bản chính).
3. Quyết định phê duyệt kết quả trúng
đấu giá quyền sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (bản sao).
4. Giấy tờ quy định tại Điều 8 Thông
tư này đối với trường hợp có các Khoản được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê
đất phải nộp theo quy định của pháp luật.
Điều 6. Hồ sơ xác định nghĩa vụ
tài chính khi đăng ký bổ sung tài sản gắn liền với đất; thực hiện chuyển hình
thức sử dụng đất; gia hạn sử dụng đất; chuyển đổi, chuyển nhượng, thừa kế, tặng
cho quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền với đất
1. Phiếu chuyển thông tin để xác định
nghĩa vụ tài chính về đất đai theo Mẫu số 01/LCHS
quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này (bản chính).
2. Tờ khai lệ phí trước bạ (bản
chính). Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (nếu có), Tờ khai thuế thu nhập
từ chuyển nhượng bất động sản (trừ trường hợp bên chuyển
nhượng là doanh nghiệp có chức năng kinh doanh bất động sản)
theo quy định của pháp luật về thuế (bản chính, nếu có).
3. Văn bản của người sử dụng đất đề
nghị được miễn, giảm các Khoản nghĩa vụ tài chính về đất đai (bản chính) và bản
sao các giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm
theo quy định của pháp luật (bản sao, nếu có).
4. Giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng không phải nộp nghĩa vụ tài chính theo quy định của
pháp luật (bản sao, nếu có).
5. Hợp đồng chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật (bản sao) hoặc Hợp đồng tặng cho tài sản là bất động sản theo quy định
của pháp luật (bản sao) hoặc Hợp đồng (hoặc các giấy tờ) thừa kế bất động sản
(bản sao); Hóa đơn giá trị gia tăng đối với trường hợp tổ chức chuyển nhượng bất
động sản (bản sao).
Điều 7. Hồ sơ xác
định nghĩa vụ tài chính bổ sung do Điều chỉnh quy hoạch xây dựng chi Tiết của dự
án hoặc do tăng diện tích đất thuộc trường hợp phải nộp nghĩa vụ tài chính bổ
sung
1. Phiếu chuyển thông tin để xác định
nghĩa vụ tài chính về đất đai theo Mẫu số 01/LCHS
quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này (bản chính).
2. Tờ khai lệ phí trước bạ (bản
chính). Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tương ứng với từng trường hợp
theo quy định của pháp luật về quản lý thuế nếu có (bản chính).
3. Quyết định hoặc văn bản của cơ
quan nhà nước có thẩm quyền cho phép Điều
chỉnh quy hoạch xây dựng chi Tiết của dự án và các chứng từ chứng minh đã thực
hiện nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật (bản sao).
4. Văn bản của người sử dụng đất đề
nghị được miễn, giảm các Khoản nghĩa vụ tài chính về đất đai (bản chính) và bản
sao các giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng miễn, giảm theo quy định của pháp luật
(nếu có).
5. Giấy tờ quy định tại Điều 8 Thông
tư này đối với trường hợp có các Khoản được
trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp theo quy định của pháp luật.
Điều 8. Giấy tờ để
xác định các Khoản được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp
1. Đối với Khoản được trừ là tiền nhận
chuyển nhượng quyền sử dụng đất:
a) Văn bản của người sử dụng đất đề
nghị được khấu trừ tiền nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất vào tiền sử dụng đất,
tiền thuê đất phải nộp (bản chính).
b) Hợp
đồng hoặc giấy tờ nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định
pháp luật tại thời Điểm chuyển nhượng (bản
sao).
c) Chứng từ thanh toán tiền nhận chuyển
nhượng quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật cho người sử dụng đất (bản
sao).
2. Đối với Khoản được trừ là tiền đã tự
nguyện ứng trước để thực hiện giải phóng mặt bằng.
a) Văn bản của người sử dụng đất đề
nghị được trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng vào tiền sử dụng đất, tiền
thuê đất phải nộp (bản chính).
b) Phương án bồi thường, giải phóng mặt
bằng được cấp có thẩm quyền phê duyệt (bản sao).
c) Quyết định phê duyệt quyết toán
chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (bản sao).
3. Đối với Khoản được trừ là tiền mà
người sử dụng đất đã nộp ngân sách nhà nước để hoàn trả chi phí bồi thường, giải
phóng mặt bằng do được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định
của pháp luật hoặc được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm quy định
tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng
6 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của Nghị định số
46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê
đất, thuê mặt nước (sau đây gọi là Thông tư số
77/2014/TT-BTC).
a) Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm
quyền yêu cầu người sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước để hoàn trả chi phí bồi
thường, giải phóng mặt bằng (bản sao).
b) Chứng từ nộp tiền vào ngân sách
nhà nước (bản sao).
Mục 2. QUY ĐỊNH VỀ
TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN HỒ SƠ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ ĐẤT ĐAI
Điều 9. Trách nhiệm
của người sử dụng đất, chủ sở hữu tài sản gắn liền với đất
1. Kê khai hồ sơ theo hướng dẫn của
cơ quan tiếp nhận hồ sơ khi thực hiện các thủ tục hành chính về đất đai: giao đất,
cho thuê đất, chuyển Mục đích sử dụng đất; cấp giấy chứng
nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất
(sau đây gọi là giấy chứng nhận) khi công nhận quyền sử dụng đất; chuyển hình
thức sử dụng đất, gia hạn sử dụng đất; đăng ký bổ
sung tài sản gắn liền với đất và chuyển đổi, chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho quyền sử dụng đất, tài sản gắn liền
với đất.
2. Nộp hồ sơ cho cơ quan tiếp nhận hồ
sơ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư này bao gồm các giấy
tờ sau:
a) Giấy tờ để thực hiện thủ tục hành
chính quy định tại Khoản 1 Điều này.
b) Giấy tờ có liên quan phục vụ việc
xác định nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất quy định cụ thể tại Điều 4,
Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều 8 Thông tư này, trừ Phiếu chuyển thông tin để xác
định nghĩa vụ tài chính về đất đai do Văn phòng đăng ký đất đai lập (sau đây gọi
là Phiếu chuyển thông tin).
3. Tiếp nhận
Thông báo nộp các Khoản nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất,
thuê mặt nước và các Khoản thuế, phí, lệ phí liên quan đến đất đai do cơ quan
thuế chuyển đến theo quy định tại Thông tư này.
4. Thực hiện nộp đầy đủ, đúng thời hạn
các Khoản nghĩa vụ tài chính theo Thông báo của cơ quan thuế và phải nộp tiền
chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với các Khoản nghĩa vụ
tài chính chậm nộp.
5. Chịu trách nhiệm trước pháp luật về
tính trung thực, chính xác của thông tin kê khai trong hồ sơ đã nộp.
Điều 10. Trách
nhiệm của cơ quan tiếp nhận hồ sơ
1. Hướng dẫn người sử dụng đất kê
khai hồ sơ; tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, thống nhất thông tin của hồ sơ. Trường hợp hồ sơ chưa đủ thì trả lại ngay trong
ngày làm việc và hướng dẫn người nộp hoàn thiện hồ sơ theo quy định. Trường hợp hồ sơ đầy đủ thì tiếp nhận và luân chuyển theo quy định tại Khoản 2,
Khoản 3, Khoản 4 Điều này.
2. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ quy định tại
các Điểm a, Điểm b Khoản 2 Điều 2 Thông tư này có trách nhiệm:
a) Kiểm tra hồ sơ và trình cấp có thẩm
quyền ban hành quyết định giao đất, cho thuê đất, chuyển Mục
đích sử dụng đất theo quy định.
b) Chủ trì, phối hợp với cơ quan tài
chính và cơ quan thuế thống nhất lựa chọn phương pháp xác định giá đất, trên cơ
sở đối tượng và giá trị của diện tích tính thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất
của thửa đất hoặc khu đất.
c) Căn cứ phương pháp xác định giá đất
đã xác định theo quy định tại Điểm b Khoản này thực hiện luân chuyển hồ sơ như
sau:
– Trường
hợp áp dụng phương pháp hệ số Điều chỉnh giá đất thì chuyển quyết định
giao đất, cho thuê đất, chuyển Mục đích sử dụng đất và các giấy tờ có liên quan
quy định tại Khoản 2, Khoản 3, Khoản 4 Điều 3 Thông tư này cho Văn phòng đăng ký
đất đai.
– Trường hợp áp dụng phương pháp so
sánh trực tiếp, thu nhập, chiết trừ, thặng dư thì Sở Tài nguyên và Môi trường lập
phương án giá đất gửi Hội đồng thẩm định giá đất của địa phương do Sở Tài chính
làm thường trực Hội đồng để thẩm định, trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt giá đất cụ
thể. Trong thời hạn không quá 02 ngày làm việc kể
từ ngày có quyết định phê duyệt giá đất của Ủy ban
nhân dân cấp tỉnh, Sở Tài nguyên và Môi trường chuyển quyết định giao đất, cho
thuê đất, chuyển Mục đích sử dụng đất, quyết định phê duyệt giá đất và các giấy
tờ có liên quan quy định tại Khoản 2, Khoản 3, Khoản 4 Điều 3 Thông tư này cho
Văn phòng đăng ký đất đai.
3. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ quy định tại
Điểm c, Điểm d Khoản 2 Điều 2 Thông tư này có trách nhiệm luân chuyển hồ sơ đã
tiếp nhận cho Văn phòng đăng ký đất đai để giải quyết theo
quy định.
4. Văn phòng đăng ký đất đai có trách
nhiệm:
a) Lập Phiếu chuyển thông tin (bao gồm
cả trường hợp hồ sơ người sử dụng đất nộp
trực tiếp tại Văn phòng đăng ký đất đai và hồ sơ do các cơ quan quy định tại Điểm
a, Điểm b, Điểm c, Điểm d Khoản 2 Điều 2 Thông tư này chuyển đến). Chịu trách
nhiệm về tính chính xác của các Thông tin ghi trên Phiếu.
b) Thực hiện phân loại hồ sơ để
luân chuyển như sau:
– Đối với
hồ sơ không có Khoản được trừ thì luân chuyển cho cơ quan thuế.
– Đối với hồ sơ có Khoản được trừ thì
chuyển đồng thời cho cơ quan thuế và cơ quan tài chính.
c) Cung cấp thông tin và hồ sơ bổ
sung theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc cơ quan tài chính đối với trường hợp
hồ sơ không đủ thông tin hoặc có sai sót để
xác định nghĩa vụ tài chính, xác định các Khoản được trừ vào tiền
sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định
của pháp luật.
d) Trình cơ quan nhà nước có thẩm quyền
cấp giấy chứng nhận cho người sử dụng đất theo quy định của pháp luật sau khi
người sử dụng đất hoàn thành nghĩa vụ tài chính về đất đai theo Thông báo của
cơ quan thuế.
Điều 11. Trách
nhiệm của cơ quan tài chính
1. Báo cáo Chủ tịch Hội đồng thẩm định
giá đất của địa phương tổ chức thẩm định giá đất theo đề nghị của cơ quan tài
nguyên và môi trường và gửi kết quả thẩm định
cho cơ quan tài nguyên và môi trường. Trong thời gian không quá 03 ngày làm việc
kể từ ngày nhận được kết quả thẩm định
giá, cơ quan tài nguyên và môi trường có trách nhiệm hoàn thiện phương án giá đất
trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định
theo quy định.
2. Xác định các Khoản mà người sử dụng
đất được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp trên cơ sở hồ sơ do
Văn phòng đăng ký đất đai chuyển đến.
Điều 12. Trách nhiệm
của cơ quan thuế
1. Tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ do Văn
phòng đăng ký đất đai chuyển đến. Trường hợp
phát hiện hồ sơ có sai sót hoặc thiếu căn cứ để xác định
nghĩa vụ tài chính thì cơ quan thuế đề nghị Văn phòng đăng ký đất đai xác định
hoặc bổ sung thông tin.
2. Tiếp nhận thông tin về các Khoản
người sử dụng đất được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp do cơ
quan tài chính chuyển đến (nếu có).
3. Xác định và ban hành Thông báo về
nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất theo các Mẫu
tương ứng quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo các Thông tư số 76/2014/TT-BTC
ngày 16 tháng 6 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của
Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ quy định về
thu tiền sử dụng đất; Thông tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16 tháng 6 năm 2014 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn một số Điều của Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày
15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ quy định về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước
và quy định của pháp luật về quản lý thuế. Thông báo đơn giá thuê đất theo Mẫu số 02/LCHS tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông
tư này.
a) Mỗi loại thông báo lập thành bốn
(04) bản để gửi: 01 bản cho người sử dụng đất, 01 bản cho Văn phòng đăng ký đất
đai, 01 bản cho Kho bạc nhà nước, 01 bản lưu tại cơ quan thuế.
b) Thời hạn xác định và ban hành
Thông báo như sau:
– Không quá 05 ngày làm việc kể từ
ngày nhận đủ hồ sơ đối với trường hợp không có Khoản mà người sử dụng đất được
trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp.
– Không quá 03 ngày làm việc kể từ
ngày nhận được kết quả xác định các Khoản mà người sử dụng đất được trừ theo
quy định của pháp luật do cơ quan tài chính chuyển đến đối với trường hợp có
Khoản mà người sử dụng đất được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp.
4. Quy định việc gửi Thông báo đến
người sử dụng đất như sau:
Trong thời hạn không quá hai (02)
ngày làm việc kể từ ngày ban hành Thông báo về nghĩa vụ tài chính của người sử
dụng đất, cơ quan thuế phải thực hiện chuyển Thông báo đến người sử dụng đất.
Trường hợp chuyển Thông báo bằng đường bưu điện theo địa chỉ,
số điện thoại liên lạc của người sử dụng đất đã ghi trong Phiếu chuyển thông
tin thì phải gửi theo hình thức “gửi bảo đảm”.
Trường hợp chuyển Thông báo trực tiếp đến người sử dụng đất, việc giao nhận phải
ghi vào “Sổ giao nhận Thông báo nghĩa vụ tài chính về đất đai” theo Mẫu số 03/LCHS ban hành kèm theo Thông tư này.
5. Phối
hợp với Kho bạc nhà nước theo dõi, đôn đốc, cập nhật kết quả người sử dụng
đất đã thực hiện nghĩa vụ tài chính theo các tiêu chí: số tiền đã nộp, số tiền
còn nợ, số tiền chậm nộp.
6. Thực hiện xác nhận việc người được
Nhà nước cho thuê đất trả tiền hàng năm đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính về tiền
thuê đất đối với trường hợp đã được quy đổi số tiền đã ứng trước để bồi thường,
giải phóng mặt bằng hoặc tiền đã nộp ngân sách nhà nước quy định tại Khoản 3 Điều
8 Thông tư này ra số tháng, năm hoàn thành nghĩa vụ tài chính theo Mẫu số 04/LCHS ban hành kèm theo Thông tư này.
7. Phối hợp với cơ quan tài nguyên và
môi trường và cơ quan tài chính rà soát các trường
hợp thuộc đối tượng phải Điều chỉnh đơn giá thuê đất theo quy định của
pháp luật để xác định và thông báo số tiền thuê đất phải nộp
cho người sử dụng đất.
8. Thực hiện quyết toán số tiền thuê
đất mà người sử dụng đất đã tạm nộp và ban hành Thông báo nộp tiền thuê đất
theo quy định tại Khoản 3 Điều 32 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP
ngày 15 tháng 5 năm 2014 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước.
Điều 13. Trách
nhiệm của Kho bạc nhà nước
1. Thực hiện thu tiền theo Thông báo
do cơ quan thuế ban hành và cung cấp chứng
từ thu cho người nộp.
2. Đối chiếu số
tiền và thời hạn ghi trên Thông báo do cơ quan thuế ban hành để xác định số ngày chậm nộp, số tiền còn nợ và thông báo bằng văn bản ngay trong ngày cho cơ quan thuế để
tính tiền chậm nộp và đôn đốc thu nộp (nếu có). Đối với
các trường hợp đã được cơ quan thuế tính số tiền chậm nộp
thì cơ quan thu tiền căn cứ cách tính của cơ quan thuế xác định ngay số tiền chậm
nộp để thu nếu người sử dụng đất tiếp tục chậm nộp.
3. Mở sổ theo dõi việc tiếp nhận
Thông báo nộp các Khoản nghĩa vụ tài chính do cơ quan thuế chuyển đến để theo dõi thu nộp tiền
vào ngân sách nhà nước.
Điều 14. Thủ tục
bàn giao, tiếp nhận hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng
đất giữa Văn phòng đăng ký đất đai và cơ quan thuế
1. Thực hiện bàn giao hồ sơ hàng ngày
theo ngày làm việc và phải được ghi vào “Sổ giao nhận hồ sơ về nghĩa vụ tài
chính về đất đai” theo Mẫu số 05/LCHS ban hành
kèm theo Thông tư này. Sở Tài nguyên và Môi trường và Cục Thuế tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế địa phương để quy định địa
Điểm bàn giao hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất
giữa Văn phòng đăng ký đất đai (Chi nhánh Văn phòng đăng ký đất đai) với Cơ
quan thuế (Cục thuế, Chi cục Thuế) cho phù hợp.
2. Người nhận và người giao hồ sơ phải
ký xác nhận vào sổ giao nhận hồ sơ theo quy định sau:
a) Văn phòng đăng ký đất đai giao hồ
sơ kèm theo Bảng kê danh Mục các hồ sơ và các thành phần hồ sơ kèm theo để chuyển
cho cơ quan thuế.
b) Đối với Cơ quan thuế:
– Mỗi lần tiếp nhận hồ sơ do Văn
phòng đăng ký đất đai chuyển đến, người nhận hồ sơ phải kiểm tra tính đầy đủ của
từng loại giấy tờ có trong hồ sơ ghi vào Sổ giao nhận hồ sơ về nghĩa vụ tài
chính đảm bảo các thông tin: Họ tên người sử dụng đất, chi Tiết từng loại giấy
tờ của từng hồ sơ, ngày tháng nhận bàn giao hồ sơ và chữ ký xác nhận của người
bàn giao hồ sơ về nghĩa vụ tài chính.
– Lập Bảng kê các Thông báo nộp các
Khoản nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất kèm theo các Thông báo để chuyển
cho Văn phòng đăng ký đất đai để theo
dõi, phối hợp đôn đốc thu nộp với đầy đủ
các thông tin: số, ngày ra Thông báo nộp các Khoản nghĩa vụ tài chính, họ tên
người sử dụng đất, ngày tháng nhận bàn giao Thông báo.
Điều 15. Quy
trình luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng
đất trong trường hợp được giao đất, cho
thuê đất trả tiền thuê đất một lần cho cả thời
gian thuê thông qua hình thức đấu giá
1. Căn cứ Quyết định phê duyệt kết quả
trúng đấu giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, người trúng đấu giá thực hiện
kê khai giấy tờ theo quy định tại Khoản 2 Điều 5 Thông tư này để nộp kèm theo
Quyết định phê duyệt kết quả trúng đấu giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (bản sao) tại Văn phòng đăng ký đất đai. Thời hạn nộp hồ sơ tối đa không quá 05
ngày làm việc kể từ ngày có Quyết định phê duyệt kết quả trúng đấu giá.
2. Văn phòng đăng ký đất đai lập Phiếu
chuyển thông tin xác định nghĩa vụ tài chính của người trúng đấu giá để gửi kèm các giấy tờ tại Khoản 2 Điều 5 Thông tư này cho cơ quan thuế.
3. Cơ quan thuế xác định số tiền trúng đấu giá và các Khoản nghĩa vụ tài chính khác phải nộp để
thông báo cho người trúng đấu giá, Văn phòng đăng ký đất đai và Kho bạc nhà nước.
Trường hợp quy chế bán đấu giá không
quy định cụ thể thời gian nộp tiền trúng đấu giá thì cơ quan thuế thực hiện
thông báo thời hạn nộp tiền trúng đấu giá theo quy định của pháp luật về thu tiền
sử dụng đất, thu tiền thuê đất.
4. Người trúng đấu giá có trách nhiệm
nộp tiền tại Kho bạc nhà nước (hoặc cơ quan được Kho bạc nhà nước ủy nhiệm thu)
theo đúng thời hạn tại Thông báo do cơ quan thuế ban hành.
Trường hợp nộp chậm so với thời hạn
quy định tại Thông báo của cơ quan thuế thì phải nộp tiền chậm nộp theo quy định
của pháp luật quản lý thuế.
5. Căn cứ chứng từ nộp tiền và Thông
báo nộp tiền của cơ quan thuế, Văn phòng đăng ký đất đai trình cơ quan nhà nước
có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận cho người trúng đấu giá theo quy định của
pháp luật.
Điều 16. Quy
trình luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất trong trường hợp cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm thông qua hình
thức đấu giá
1. Căn cứ Quyết
định phê duyệt kết quả trúng đấu giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, người trúng đấu giá thực hiện kê khai giấy tờ theo quy định tại Khoản 2, Khoản 4 Điều 5 Thông tư này để nộp kèm theo Quyết định phê duyệt
kết quả trúng đấu giá của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (bản chính) tại Văn
phòng đăng ký đất đai. Thời hạn nộp hồ sơ tối đa không quá 05 ngày làm việc kể
từ ngày có Quyết định phê duyệt kết quả trúng đấu giá.
2. Văn phòng đăng ký đất đai thực hiện
lập phiếu chuyển thông tin xác định
nghĩa vụ tài chính của người trúng đấu giá để gửi kèm các giấy tờ tại Khoản 2, Khoản 4 Điều 5 Thông tư này để luân chuyển theo quy định tại Điểm b Khoản 4 Điều 10 Thông
tư này.
3. Căn cứ vào hồ sơ do Văn phòng đăng
ký đất đai chuyển đến và văn bản của cơ quan tài chính xác định số tiền bồi thường,
giải phóng mặt bằng mà người trúng đấu giá trả trước theo
quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 77/2014/TT-BTC, cơ
quan thuế thực hiện:
a) Xác định đơn giá thuê đất hàng năm
để cơ quan tài nguyên môi trường ghi vào Hợp đồng thuê đất, thông báo số tiền
thuê đất phải nộp và các nghĩa vụ tài chính khác (nếu có) cho người trúng đấu
giá theo quy định của pháp luật.
b) Xác nhận thời gian đã hoàn thành
nghĩa vụ về tiền thuê đất hàng năm do người trúng đấu giá đã trả trước tiền bồi
thường, giải phóng mặt bằng (nếu có).
4. Căn cứ Hợp đồng
thuê đất, Văn phòng đăng ký đất đai trình cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng
nhận cho người trúng đấu giá theo quy định của pháp luật.
Mục 3. TRAO ĐỔI
THÔNG TIN THEO HÌNH THỨC ĐIỆN TỬ KHI XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ ĐẤT ĐAI
Điều 17. Quy định
về trao đổi thông tin theo hình thức điện tử khi xác định nghĩa vụ tài chính về
đất đai của người sử dụng đất
1. Việc trao đổi
thông tin theo hình thức điện tử giữa Văn phòng đăng ký đất đai và cơ quan thuế
để xác định nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất được
thực hiện khi đã đáp ứng được hạ tầng kỹ thuật và hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin.
2. Thông tin trao đổi theo hình thức
điện tử gồm:
a) Hệ thống danh Mục dùng chung (ví dụ:
vị trí, địa chỉ thửa đất, giá đất, người sử dụng đất…)
b) Phiếu chuyển thông tin để xác định
nghĩa vụ tài chính về đất đai;
c) Các tệp tin điện tử phục vụ việc
xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai (nếu có);
d) Các tệp tin điện tử về nghĩa vụ tài
chính phải nộp của người sử dụng đất.
đ) Thông tin về kết quả thực hiện
nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất.
e) Thông tin kết quả xử lý hồ sơ từng
bước theo quy trình (nếu có).
3. Thông tin trao đổi quy định tại Khoản
2 Điều này phải gắn kèm chữ ký số theo quy định của pháp luật về giao dịch điện
tử.
4. Trường
hợp do hạ tầng kỹ thuật công nghệ hoặc hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin chưa đồng bộ, không đáp ứng được
việc trao đổi thông tin theo hình thức điện tử để xác định nghĩa vụ tài chính thì việc trao đổi
thông tin giữa Văn phòng đăng ký đất đai và cơ quan thuế thực hiện bằng hồ sơ
giấy theo quy định.
Điều 18. Quy
trình trao đổi thông tin giữa Văn phòng đăng ký đất đai và cơ quan thuế khi thực
hiện thông qua hệ thống thông tin điện tử
1. Văn phòng đăng ký đất đai tiếp nhận
hồ sơ, kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ của người sử dụng đất, thực hiện nhập đầy đủ
các thông tin vào ứng dụng quản lý tại đơn vị. Ký số và truyền thông tin điện tử
(bao gồm cả các tệp tin) phục vụ xác định nghĩa vụ tài chính sang cơ quan thuế.
2. Cơ quan thuế thực hiện xác định
nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. Ký số và truyền thông tin điện tử về
nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất sang Văn phòng đăng ký đất đai.
3. Văn phòng đăng ký đất đai in Thông
báo nghĩa vụ tài chính chuyển cho cơ quan tiếp nhận hồ sơ
để gửi (hoặc trả trực tiếp) cho người sử dụng đất.
4. Căn cứ chứng từ nộp tiền và Thông
báo nộp tiền của cơ quan thuế, Văn phòng đăng ký đất đai trình cơ quan nhà nước
có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận cho người sử dụng đất theo quy định của pháp
luật.
Chương III
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 19. Xử lý
chuyển tiếp
1. Đối với hồ sơ thủ tục hành chính về
đất đai của người sử dụng đất mà Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất (Văn phòng
đăng ký đất đai) hoặc cơ quan tài nguyên và môi trường tiếp nhận và đã chuyển
cho cơ quan thuế hoặc cơ quan tài chính để xác định nghĩa vụ tài chính trước
ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục thực hiện việc luân chuyển
hồ sơ và trách nhiệm của các cơ quan thực hiện theo quy định tại Công văn số 15286/BTC-QLCS ngày 23 tháng 10
năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn tạm thời về trình tự, thủ tục thẩm định giá
đất và hồ sơ, trình tự, thủ tục, luân chuyển hồ sơ của người sử dụng đất khi thực
hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai và Quy định cụ
thể của địa phương về việc này.
2. Đối với hồ sơ thủ tục hành chính về
đất đai của người sử dụng đất mà cơ quan tiếp nhận hồ sơ chưa chuyển hồ sơ xác
định nghĩa vụ tài chính cho cơ quan thuế trước ngày Thông tư này có hiệu lực
thi hành thì thực hiện việc luân chuyển hồ sơ và trách nhiệm của các cơ quan
theo quy định tại Thông tư này.
3. Đối với hồ sơ thủ tục hành chính về
đất đai của người sử dụng đất mà Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất đã tiếp nhận
trước khi thành lập Văn phòng đăng ký đất đai (một cấp) nhưng chưa luân chuyển
hồ sơ thực hiện nghĩa vụ tài chính trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi
hành, sau khi bàn giao hồ sơ của người sử dụng đất cho Văn phòng đăng ký đất
đai thì thực hiện luân chuyển để xác định nghĩa vụ tài
chính đất đai theo quy định tại Thông tư này.
Điều 20. Trách
nhiệm thi hành
1. Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có trách nhiệm ban
hành quy trình luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài
chính về đất đai của người sử dụng đất theo hướng dẫn tại Thông tư này phù hợp với Điều kiện thực tế địa phương. Trong
đó, cần quy định rõ về thời gian luân chuyển hồ sơ giữa các cơ quan đảm bảo
không được vượt quá tổng thời gian thực hiện từng loại thủ tục hành chính đất đai theo quy định
của Chính phủ.
2. Cơ quan tiếp nhận hồ sơ, cơ quan
thuế, cơ quan tài chính, kho bạc nhà nước có trách nhiệm thực hiện giải quyết hồ
sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất trong thời hạn
quy định tại Thông tư này và Quy định cụ thể của địa phương. Chịu trách nhiệm
theo nhiệm vụ được phân công đối với trường hợp
chậm xử lý gây thiệt hại cho nhà nước và người sử dụng đất.
Điều 21. Hiệu lực
thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực từ ngày
08 tháng 8 năm 2016.
2. Thông tư này thay thế Thông tư
liên tịch số 30/2005/TTLT-BTC-BTNMT ngày 18 tháng 4 năm 2005 của Bộ Tài chính –
Bộ Tài nguyên và Môi trường hướng dẫn việc luân chuyển hồ
sơ của người sử dụng đất thực hiện nghĩa
vụ tài chính về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất.
Trong quá trình tổ chức thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị Ủy ban
nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các cơ quan và tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ
Tài chính và Bộ Tài nguyên và Môi trường để nghiên cứu, hướng
dẫn bổ sung./.
Mẫu số 01/LCHS (Ban hành kèm theo
Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT-BTC-BTNMT)
PHIẾU CHUYỂN THÔNG TIN ĐỂ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ TÀI CHÍNH VỀ ĐẤT ĐAI
Kính
gửi: ………………………………
HƯỚNG
DẪN GHI MỘT SỐ THÔNG TIN TẠI PHIẾU CHUYỂN THÔNG TIN
Mục I. Ghi thông tin về người sử dụng đất, chủ sở hữu tài sản gắn liền với đất. Trường hợp nhiều người
cùng chung quyền sử dụng đất, cùng chung quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất thì ghi thông tin một người đại diện và danh sách theo Mẫu số
01a/LCHS
(1) Cá nhân ghi họ tên, năm sinh; hộ gia đình ghi “Hộ ông: “(hoặc “Hộ
bà”), tên và năm sinh của ông (hoặc bà); vợ chồng
ghi họ tên, năm sinh của cả người vợ và chồng; Tổ chức ghi tên theo quyết định thành lập hoặc giấy đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư; cá nhân nước ngoài và người Việt Nam định
cư ở nước ngoài ghi họ tên, năm sinh, quốc tịch.
(2) Địa chỉ để gửi Thông báo nghĩa vụ tài chính và trong trường hợp cần thiết liên lạc đề
nghị cung cấp hồ sơ bổ sung theo quy định.
(3) Ghi tên loại giấy tờ nhân thân/pháp nhân như: Giấy chứng minh nhân dân, Căn cước nhân dân, Hộ chiếu, Quyết định thành lập v.v…
(4) Ghi loại thủ tục như: cấp Giấy
chứng nhận lần đầu, chuyển nhượng, tặng cho, chuyển Mục đích v.v…
Mục II.
Điểm 2.1.
Ghi thông tin từng thửa đất. Trường hợp có nhiều thửa đất, vị trí, căn cứ pháp lý, Mục đích sử dụng thì kê khai thông tin chung
và tổng diện tích; đồng thời lập danh
sách theo Mẫu số 01a/LCHS
(5) Ghi rõ tên đường/phố, xã/phường/thị trấn, quận/huyện/thị xã/thành phố;
(6) Vị trí thửa đất trong bảng giá
đất (vị trí 1, 2, 3,..,);
(7) Mục đích sử dụng đất theo phân loại đất quy định tại Điều 10 Luật
Đất đai và là Mục đích
tính thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất hoặc Mục
đích sau khi chuyển Mục đích sử dụng đất.
(8) Ghi hình thức sử dụng đất như:
giao đất không thu tiền sử dụng đất, giao đất có thu
tiền sử dụng đất thuê đất trả tiền hàng năm hoặc thuê đất trả tiền một lần cho
cả thời gian thuê v.v…
(9), (10), (12), (13) Giá đất cụ
thể đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt đối với trường hợp phải xác định giá đất cụ thể theo các phương pháp so sánh, thu nhập, chiết trừ, thặng dư.
(11) Ghi tên loại giấy tờ, số, ngày, tháng, năm và trích yếu của văn bản. Ví dụ: Quyết định giao đất số 15/QĐ-UBND ngày 28/6/2016 về việc giao đất tái định cư
v.v…
Điểm 2.2.
Ghi thông tin về tài sản gắn liền với đất. Trường hợp có nhiều nhà ở, công trình thì kê khai thông tin
chung và tổng diện tích; đồng thời lập danh sách theo Mẫu số 01a/LCHS.
Mục V.
(14) Ghi các giấy tờ chuyển cho cơ quan thuế, cơ quan tài
chính theo quy định tại Thông tư này.
Mẫu số
01a/LCHS (Ban hành kèm theo Thông tư liên tịch
số 88/2016/TTLT-BTC-BTNMT)
BẢNG KÊ CHI TIẾT
Bảng 1:
Danh sách đồng sử dụng, đồng sở hữu
STT
Tên
chủ sở hữu
Địa
chỉ
Mã
số thuế (Nếu có)
Số
CMND (Căn cước nhân dân)
Ngày
cấp
Nơi cấp
Tỷ
lệ sở hữu
Đối tượng miễn, giảm
Tỷ
lệ miễn, giảm
QĐ
miễn, giảm
Ngày
QĐ miễn, giảm
Cơ
quan ra QĐ miễn, giảm
Thời gian miễn, giảm